The přepracování účetní závěrky Jedná se o speciální techniku, která se používá k zohlednění dopadu, který má růst nebo pokles nákladů na produkt na čísla vykázaná v některých regionech světa mezinárodními společnostmi.
Finanční výkazy jsou upraveny podle cenových indexů, nikoli pouze na základě nákladového účetnictví, aby poskytovaly jasnější obraz o finanční situaci společnosti v inflačním prostředí..
IAS 29 Mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRS) je vodítkem pro účetní jednotky, jejichž funkční měnou je měna hyperinflační ekonomiky. Jedná se o model přepracování účetní závěrky požadovaný v Mezinárodních standardech účetního výkaznictví implementovaný ve 174 zemích.
Od společností, které zadávají inflační výkazy, může být požadováno, aby pravidelně aktualizovaly své výkazy tak, aby odpovídaly současným ekonomickým a finančním podmínkám, a doplňovaly finanční výkazy založené na historických nákladech přepracovanými finančními výkazy..
Rejstřík článků
Přepracování účetní závěrky přináší řadu výhod. Hlavní je, že sladění současných příjmů se současnými náklady poskytuje mnohem realističtější rozdělení ziskovosti než jiné alternativy.
Na druhé straně proces úpravy účtů tak, aby odpovídal změnám cen, může způsobit, že účetní závěrka bude neustále aktualizována a upravována..
Účetní ve Velké Británii a Spojených státech diskutovali o vlivu inflace na finanční výkazy od počátku 20. století, počínaje teorií počtu indexů a kupní síly..
Knihu Irvinga Fishera z roku 1911 „Kupní síla peněz“ použil jako zdroj Henry W. Sweeney ve své knize „Stabilizované účetnictví“ z roku 1936, která se zabývala neustálým účtováním kupní síly..
Tento model Sweeney byl používán Americkým institutem certifikovaných veřejných účetních pro jejich výzkumnou studii z roku 1963, která hlásila finanční dopady změn cenové hladiny..
To bylo později používáno americkou radou pro účetní principy, americkou radou pro finanční standardy a řídícím výborem pro účetní standardy ve Velké Británii..
Sweeney obhajoval použití cenového indikátoru, který pokrývá celý hrubý národní produkt.
Během velké hospodářské krize dosáhla inflace přibližně 10%, což přimělo některé společnosti přepracovat své finanční výkazy tak, aby tuto změnu odrážely..
V období vysoké inflace v 70. letech 20. století Rada pro finanční účetní standardy (CNCF) přezkoumávala návrh finančního výkazu přepracovaného na cenovou hladinu, když Komise pro cenné papíry (CBV) vydala ASR 190.
CBV požadovala, aby asi 1 000 největších amerických korporací poskytlo doplňující informace na základě hodnoty náhrady. CNCF svůj návrh stáhlo.
V březnu 1979 napsala společnost CNCF dokument „Constant Dollar Accounting“, který doporučil použití indexu spotřebitelských cen (CPI), aby mohli všichni městští spotřebitelé vypořádat účty, protože se počítá každý měsíc.
IAS 29 (Finanční výkaznictví v hyperinflačních ekonomikách) je přepracovaný model pro účetní závěrky Rady pro mezinárodní účetní standardy, schválený v dubnu 1989.
Pokud společnost působí v zemi, kde existuje značná míra inflace nebo cenové deflace, historické informace v účetní závěrce již nejsou relevantní..
K vyrovnání se s tímto problémem je v určitých případech společnostem povoleno používat údaje upravené o inflaci, přičemž tyto údaje přehodnotit tak, aby odrážely současné ekonomické hodnoty..
V rámci historického nákladového účetního systému vede inflace ke dvěma základním problémům. Za prvé, mnoho z historických částek, které se objevují v účetní závěrce, není ekonomicky relevantní, protože ceny se od jejich vzniku změnily..
Zadruhé, protože částky v účetních výkazech představují peníze vynaložené v různých dobách a naopak představují různé částky kupní síly, nelze je jednoduše shrnout..
Přidání hotovosti 10 000 USD k 31. prosinci 2018, přičemž 10 000 USD představují náklady na pozemky získané v roce 1955, kdy byla cenová hladina výrazně nižší, je pochybná transakce kvůli výrazně odlišné výši kupní síly představované těmito dvěma množství.
Při sčítání částek v měnách, které představují různé částky kupní síly, je výsledná částka zavádějící. Bylo by to jako přidat 10 000 dolarů na 10 000 eur, abyste získali celkem 20 000.
Podobně může odečtením částek peněz, které představují různé částky kupní síly, dojít ke zjevnému kapitálovému zisku, který je ve skutečnosti ztrátou kapitálu..
Pokud se budova zakoupená v roce 1970 za 20 000 $ prodá v roce 2016 za 200 000 $, když je její náhradní hodnota 300 000 $, je zdánlivý zisk 180 000 $ naprosto iluzorní..
Ignorování změn obecné cenové hladiny ve finančních informacích vytváří narušení finančních výkazů, například:
- Vykázané výdělky by mohly přesahovat výdělky, které by mohly být rozděleny akcionářům, aniž by to narušilo normální fungování společnosti.
- Hodnoty aktiv pro zásoby, vybavení a provoz neodráží jejich ekonomickou hodnotu pro podnik..
- Budoucí výdělky nelze snadno promítnout z historických výdělků.
- Dopad cenových změn na peněžní aktiva a pasiva je nejasný.
- Je obtížné předvídat budoucí kapitálové potřeby a mohou vést k vyšší páce a zvýšení obchodního rizika.
Tuto metodu navrhla v prosinci 1974 Rada pro finanční účetní standardy (CNCF).
Převádí částky, které se objevují v účetní závěrce, na stejné jednotky aktuální kupní síly, takže současná účetní závěrka a účetní závěrka z předchozího roku budou z hlediska kupní síly srovnatelné.
Podle tohoto návrhu budou všechny položky v rozvahách a výkazech zisku a ztráty přepracovány na peněžní jednotky stejné kupní síly. Tyto výkazy budou prezentovány společně s tradičními výroky o nerovných kupních silách připravených z hlediska historických nákladů..
Při použití této účetní metody je prvním krokem rozdělení všech aktuálních položek rozvahy na peněžní položky, jako jsou hotovost, pohledávky, závazky a dlouhodobý dluh, a nepeněžní položky, jako jsou zásoby a dlouhodobý majetek..
Jelikož peněžní položky jsou již vyjádřeny v jednotkách aktuální kupní síly, nejsou nutné žádné další úpravy. Peněžní položky na zůstatcích z předchozích období však musí být vyjádřeny z hlediska jejich aktuální kupní síly..
Například pokud byla hotovost v loňské rozvaze nastavena na 1 000 $ a kupní síla měny poklesla o 10%, hotovost na loňském zůstatku bude nyní vzata na 1 100 $.
Nepeněžní položky v aktuální rozvaze by měly být analyzovány, aby se určilo, kdy byly získány. Proto by fixní aktivum s historickou cenou 1 000 USD v aktuální rozvaze, které bylo získáno před deseti lety, kdy byla kupní síla dolaru o 75% vyšší, bylo deklarováno jako 1750 USD.
Poté, co jsou v prvním roce aplikace provedeny výpočty nepeněžních aktiv a závazků pořízených v předchozích letech, je aktualizace pro další roky relativně jednoduchá a přímá..
Přístup CCA oceňuje aktiva v jejich reálné tržní hodnotě, nikoli v historických nákladech, což je cena vzniklá během nákupu stálého aktiva..
V rámci CEC se peněžní i nepeněžní položky aktualizují na své aktuální hodnoty..
Inflace může mít největší dopad na vykázané příjmy díky značným zásobám. Zvažte následující příklad:
Patrickův PC Shop loni vykázal tržby 100 000 $. Jeho prodejní náklady činily 75 000 $, což znamenalo hrubý zisk 25 000 $.
Řekněme, že Patrick's PC Shop v letošním roce prodává přesně stejný počet jednotek, ale kvůli 5% inflaci zvýšil ceny o 5%.
Rovněž se předpokládá, že náklady na zboží se také zvýšily o 5%, ale polovina jeho prodeje bude provedena ze „starého“ inventáře, který byl zakoupen v loňském roce, za cenu loňského roku..
Proto pro aktuální rok Patrick's PC Shop vykázal tržby 105 000 $ a náklady na prodej 76 875 $ (75 000 $ + 5%). To znamená hrubý zisk 28 125 USD.
Patrickův hrubý výdělek se z roku na rok zvýšil o 3 125 $ (28 125–25 000 $), přestože jeho úroveň obchodní činnosti se nezměnila..
Vyšší výdělky Patrick's PC Shop v příkladu nelze připsat lepšímu výkonu. Jsou to prostě „inflační výdělky“.
Inflace také zkresluje vykazovaný příjem, když jsou náklady na fixní aktiva účtovány do výnosů prostřednictvím odpisů. Nárůst reprodukčních hodnot dlouhodobého majetku se neodráží v odpisové ceně.
Inflace má dopad na to, jak si investoři a potenciální kupci váží společnosti, pokud si neváží výnosy z inflace..
Společnost, která tento faktor nezohledňuje ve svém finančním plánování, může zaznamenat pokles hodnoty společnosti. K tomu by došlo i přes neustálé nebo mírně rostoucí výdělky..
Zatím žádné komentáře