The ekonomická podstata je doktrína daňového práva Spojených států, podle níž transakce, která má být považována za platnou, musí mít kromě snížení daňových povinností i podstatný účel a kromě daňového účinku i ekonomický účinek.
Tuto doktrínu používá Internal Revenue Service (IRS) k určení, zda s daňovými úkryty, což jsou strategie používané ke snižování daňových povinností, dochází ke zneužívání daňových zákonů..
Má-li být transakce oceněna, musí významně změnit ekonomickou situaci a postavení daňového poplatníka, kromě dopadu na daň. Daňový poplatník navíc musel mít podstatný účel účasti na transakci, jiný než dopad na daň..
Doktrína ekonomické podstaty je již dlouho součástí daňového práva. I když to bylo v kodexu Internal Revenue Code kodifikováno až v roce 2010, IRS a soudy tuto doktrínu roky používaly k ignorování transakcí, které nesplňují stanovené požadavky..
Rejstřík článků
Geneze doktríny ekonomické podstaty je doktrína obecného práva, která odmítla daňové výhody spojené s transakcí, pokud se má za to, že transakce postrádá ekonomickou podstatu nebo komerční účel..
Pojem ekonomická podstata představuje skutečnou činnost a efektivní roli, kterou společnost hraje v širším kontextu organizace, která působí v mezinárodním měřítku..
Je například společnost se sídlem ve Švýcarsku nebo v jiné zemi z ekonomického hlediska skutečně nutná z hlediska celkové podnikové struktury organizace??
Po celém světě bylo založeno značné množství mezinárodních struktur daňového plánování, jako jsou finanční společnosti, holdingové společnosti a obchodní společnosti..
Dělá se tak ve prospěch daňových zákonů jiných zahraničních jurisdikcí. Rovněž se využívá výhod příznivých podmínek smluv o zamezení dvojího zdanění podepsaných mezi dvěma zeměmi..
Může tomu tak být například v případě, že země A nepodepsala smlouvu o zamezení dvojího zdanění se zemí B. Proto je v zemi C podána další společnost, se kterou jak země A, tak země B podepsaly výhodné smlouvy o zamezení dvojího zdanění..
Jediným cílem právnické osoby vložené do země C je těžit z výhodných podmínek platných pro smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Avšak kvůli tomu, že nemá ekonomickou potřebu, tomuto typu intervenující struktury často chybí skutečná ekonomická aktivita..
Zahraniční subjekty jsou proto často založeny z finančních a / nebo daňových důvodů, ale ne tolik, protože jsou skutečně „ekonomicky“ nezbytné pro celosvětové provozní činnosti společnosti..
Doktrína ekonomické podstaty je soudní doktrína práva, která neumožňuje daňové výhody transakce, pokud chybí ekonomická podstata nebo obchodní účel.
Tato doktrína byla kodifikována v roce 2010 v oddíle 7701 (o), který definuje, že transakce má ekonomickou podstatu, pouze pokud:
- Transakce významně mění ekonomickou pozici daňových poplatníků, kromě jejích daňových dopadů.
- Daňový poplatník má k uskutečnění transakce podstatný účel, kromě těchto daňových dopadů.
Internal Revenue Service stanoví, že aby bylo možné určit, zda se na transakci vztahuje doktrína ekonomické podstaty, musí zahrnovat všechny relevantní věcné prvky běžného daňového zacházení pro jakoukoli investici, plán nebo dohodu..
Transakce musí také zahrnovat každý z kroků, které jsou prováděny jako součást plánu. Fakta a okolnosti budou určovat, zda kroky plánu budou sloužit k definování transakce či nikoli..
Když plán vygeneroval daňové zvýhodnění a má propojené kroky se společným cílem, IRS jej definuje jako transakci, pokud jsou všechny kroky zahrnuty společně.
Každý krok bude zvážen při analýze, zda celkové transakci chybí ekonomická podstata. Pokud sled kroků obsahuje jediný krok, který je daňově motivovaný a který není nezbytný pro dosažení nedaňového cíle, bude IRS transakci penalizovat..
Tato pravidla se vztahují na transakce provedené po 30. březnu 2010. Toto je datum, kdy byla přijata část 7701 (o)..
Jedná se v zásadě o sérii transakcí prováděných za účelem zvýšení podnikové akciové základny. Důvodem je snížení veškerých kapitálových zisků z prodeje akcií..
Jedná se o transakce, při nichž dochází ke ztrátě při směně měn. Slouží k vyrovnání zisků z prodeje podniku, který s touto burzou nesouvisí.
Zahrnuje velmi složitou řadu souvisejících transakcí. Zahrnuje prodej prakticky všech jejích aktiv dceřinou společností se značným ziskem. Poté následuje řada nákupů a prodejů digitálních opcí v cizí měně..
Poté dceřiná společnost vytvoří s těmito možnostmi společnost, jejíž je plně vlastníkem. Zároveň tato společnost nakupuje akcie korporací, které nejsou na akciovém trhu.
Později, když tato společnost zlikviduje akcie dceřiné společnosti, aby měla vlastní akcionářskou základnu, vygeneruje při prodeji akcií ztrátu. Tímto způsobem kompenzuje zisk získaný z předchozího prodeje aktiv dceřiné společnosti..
Jsou to transakce s dluhy v prodlení. V tomto případě se bankrotující maloobchodník vzdá svých nedobytných pohledávek souvisejících s jeho bankrotem..
Jsou dodávány společnosti s ručením omezeným (SRL), jejíž specifickou funkcí je inkaso pohledávek. Na oplátku získává většinový podíl v této společnosti.
Následně maloobchodník vymění své zájmy v LLC za hotovost. Doručí SRL část těchto účtů pohledávek za většinové podíly v jiných nedávno vytvořených LLC.
Investoři poté prodávají své akcie těchto LLC prostřednictvím další vrstvy společností LLC, které fungují jako holdingové společnosti..
Soubor souvisejících LLC požaduje převod pohledávek na základě jejich jmenovité hodnoty. Odepište tyto pohledávky jako nedobytný dluh, což investorům způsobí ztráty.
Nakonec původní nejvyšší SRL oznamuje ztráty z následného prodeje akcií pozdějším holdingovým společnostem LLC..
Zatím žádné komentáře