A flexibilní rozpočet Jedná se o rozpočet, který se upravuje podle změn objemu činnosti (vyrobené množství, prodané množství atd.). Vypočítejte různé úrovně výdajů pro variabilní náklady v závislosti na změnách skutečného příjmu.
Výsledkem je různý rozpočet v závislosti na skutečných úrovních aktivity. Flexibilní rozpočet je sofistikovanější a užitečnější než statický rozpočet, který zůstává pevně stanoven ve výši, bez ohledu na objem dosažené aktivity.
Základní definice flexibilního rozpočtování spočívá v tom, že rozpočet je málo použitelný, pokud náklady a výnosy nesouvisí se skutečným objemem výroby. Proto by mohl být připraven rozpočet pro různé úrovně činnosti; například 80%, 90% a 100% využití kapacity.
Bez ohledu na to, jaké výstupní úrovně bylo skutečně dosaženo, lze ji porovnat s příslušnou úrovní. Flexibilní rozpočet dává podniku nástroj pro porovnání skutečného a rozpočtovaného výkonu na mnoha úrovních činnosti.
Rejstřík článků
Ve flexibilním rozpočtu se po dokončení účetního období zadávají skutečné příjmy nebo jiná opatření týkající se činnosti, čímž se pro tyto hodnoty generuje konkrétní rozpočet.
Tento přístup se liší od běžného statického rozpočtu, který obsahuje pouze pevné částky, které se nemění podle skutečné úrovně příjmů..
Sestavy „rozpočtované versus skutečné“ v rámci flexibilního rozpočtu mají tendenci vykazovat mnohem relevantnější varianty než ty, které jsou generovány ve statickém rozpočtu, protože rozpočtované i skutečné výdaje jsou založeny na stejném opatření.
Je obzvláště užitečné v podnicích, kde jsou náklady úzce svázány s úrovní obchodní činnosti, jako je maloobchodní prostředí, kde lze režijní náklady oddělit a považovat je za fixní náklady, zatímco náklady na zboží přímo souvisejí s příjmem.
Vzhledem k tomu, že flexibilní rozpočet se upravuje podle úrovně aktivity, je to dobrý nástroj pro hodnocení výkonu manažerů - rozpočet by měl být úzce sladěn s očekáváním na libovolném počtu úrovní aktivit.
Flexibilní sestavování rozpočtu může být obtížné formulovat a spravovat. Jeden problém s jeho formulací je, že mnoho nákladů není zcela variabilních; místo toho mají složku s pevnými náklady, kterou je třeba vypočítat a zahrnout do rozpočtového vzorce.
Hodně času lze také strávit vývojem nákladových vzorců. To je více času, než mají zaměstnanci uprostřed rozpočtového procesu k dispozici..
Nelze předem načíst flexibilní rozpočet v software účetnictví k porovnání s účetní závěrkou.
Místo toho musí účetní počkat, dokud nebude dokončeno období účetního výkaznictví. Poté zadejte šablonu příjmů a dalších aktivit do šablony rozpočtu. Nakonec extrahuje výsledky z modelu a načte je do software účetnictví.
Teprve potom je možné vydat účetní závěrku, která obsahuje rozpočet, ve srovnání se skutečnými informacemi, se změnami mezi těmito dvěma..
Ve flexibilním rozpočtu není rozpočtovaný příjem srovnáván se skutečným příjmem, protože obě čísla jsou stejná. Model je navržen k porovnání skutečných výdajů s očekávanými výdaji, nikoli k porovnání úrovní příjmů.
Některé společnosti mají tak málo variabilních nákladů, že budování flexibilního rozpočtu nemá smysl. Místo toho mají velké množství pevné režie, která se nemění v důsledku úrovně aktivity..
V této situaci nemá smysl sestavovat flexibilní rozpočet, protože výsledek se nebude lišit s ohledem na statický rozpočet.
Vzhledem k tomu, že fixní náklady se nemění s kolísáním krátkodobé činnosti, je vidět, že flexibilní rozpočet bude ve skutečnosti sestávat ze dvou částí.
Prvním je fixní rozpočet, který se skládá z fixních nákladů a fixní složky semi-variabilních nákladů. Druhou částí je skutečně flexibilní rozpočet skládající se pouze z variabilních nákladů. Kroky potřebné k vytvoření flexibilního rozpočtu jsou:
- Všechny fixní náklady jsou identifikovány a odděleny v šabloně rozpočtu.
- Určete, do jaké míry se všechny variabilní náklady mění se změnami úrovně aktivity.
- Vytvoří se model rozpočtu, kde jsou do modelu „vloženy“ fixní náklady a variabilní náklady jsou vyjádřeny jako procento úrovně aktivity nebo jako jednotkové náklady úrovně aktivity.
- Skutečná úroveň činnosti se do modelu zadá po dokončení účetního období. Tím se aktualizují variabilní náklady ve flexibilním rozpočtu.
- Za dokončené období se výsledný flexibilní rozpočet zadá do účetního systému, aby se porovnal se skutečnými náklady..
Předpokládejme, že výrobce určí, že jeho variabilní náklady na elektřinu a další dodávky do továrny jsou přibližně 10 $ za použití stroje za hodinu (HM-Machine Hour). Je také známo, že tovární dohled, amortizace a další fixní náklady činí celkem 40 000 USD měsíčně.
Výrobní zařízení běžně pracuje mezi 4 000 a 7 000 hodinami měsíčně. Na základě těchto informací by flexibilní rozpočet pro každý měsíc byl 40 000 $ + 10 $ za HM.
Nyní budeme ilustrovat flexibilní rozpočtování pomocí některých údajů. Pokud má produkční tým v lednu provozovat celkem 5 000 hodin, bude flexibilní rozpočet pro leden 90 000 $ (40 000 $ pevně + 10 $ x 5 000 HM).
Vzhledem k tomu, že zařízení musí fungovat v únoru po dobu 6 300 hodin, bude flexibilní rozpočet na únor činit 103 000 $ (40 000 $ pevně + 10 $ x 6 300 HM).
Pokud březen vyžaduje pouze 4100 strojových hodin, flexibilní rozpočet pro březen bude 81 000 USD (40 000 USD pevně + 10 $ x 4100 HM).
Pokud je vedoucí závodu povinen využívat více strojních hodin, má smysl zvýšit rozpočet vedoucího závodu tak, aby pokryl dodatečné náklady na elektřinu a dodávky..
Rozpočet manažera by se měl také snížit, když se sníží potřeba obsluhy zařízení. Stručně řečeno, flexibilní rozpočtování poskytuje lepší příležitost k plánování a kontrole než statický rozpočet..
Zatím žádné komentáře